一、旧个税和新个税
为什么国家要进行年度综合汇算呢？这主要是国家为了让税收更合理，更公平。为什么进行综合所得年度汇算就能让税收更合理，更公平呢？因为我国的税收制度，是“先预缴、再退税”，平时企业给你发工资的时候，已经按月份，把税提前给你交了，然后国家对个人所得税的规定是：“月收入5000以上，年收入6万以下需要缴税，月收入5000以下，年收入6万以下不用缴税。”
这里就有个矛盾了，比如王荣是一个打工女，在4S店卖汽车，2023年六七月份的时候，销量好，每个月王荣都有一万元收入，4S店按照个人所得税扣税标准，扣除5000免征额，1000专项扣除后，0元专项附加扣除后，给王荣交了380元个人所得税，然后八月份开始，王荣因为一些事情不干汽车销售了，别的工作也没找到，在家里躺了半年，实际2023年王荣全年收入4万元，六七月份总共2万，1-5月分每月差不多4000，也是总共挣了2万。
按照国家个人所得税年度汇算标准，年收入6万以上才需要缴税，6万以下是不用缴税的，显然，卖汽车的王荣一年收入才4万元，因此是不需要缴税的，但是之前企业已经给王荣交了380元个人所得税了，因此进行年度汇算的时候，王荣可以把这380元的税退了。这就是退税的原理。
然后，上面王荣的例子，是旧个税的按月预扣预缴制，2021年，国家发布了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》，即新个税，新个税和旧个税有什么区别呢？区别就是新个税不再按月预扣预缴了，而是实行累计计税，什么是累计计税呢？累计计税就是把每个月发的钱加起来，达不到6万一直不计税，达到6万就开始计税了。
还是以卖汽车的王荣举例，比如王荣2023年1月份收入4000元，2月收入4000元，3月份收入4000元，4月份收入4000元，5月份收入4000元，6月份收入1万元，7月份收入1万元，8月份以后到年度收入为0，按照累计计税的方式，一直到7月份，王荣年度收入一直没达到6万，因此一直不需要计税，到了第二年年度所得综合汇算的时候，也不需要退税了，退也退不了，因为没有交税，怎么退？
二、是退税还是补税
新个税发布后，许多企业都是采用新个税的计税方式，即累计扣税。再举个例子，比如小李，是一个公司的员工，从2023年1月到2023年11月，小李总共收入93765.6元，计算累计税款时，需要减去11个月的计税免征额，每月5000元，总共55000元，再减去五险一金专项扣除，小李十一个月五险一金专项扣除是31840.36元。再减去专项附加扣除，小李有套房子需要还房贷，专项扣除每月减500元，因此总共可减5500元，另外公司还给小李交的企业年金，商业健康保险什么的，这部分算在累计其他扣除里面，11个月总共要扣3601.9元，这样算下来，11个月，小李的应纳税所得额为：
93765-55000-31840.36-5500-3601.9=-2177.66。
算出来是个负值，肯定是不用缴税了。因此直到2023年11月，小李缴纳的税款都是0，都不需要报税，然后，2023年12月，小李发了年终奖金了，奖金税前是78831.6元，因此再重新 计算下，小李12个月累计收入加上年终奖金总共是172597.2元，12个月小李的累计税款免征额是60000元，累计专项扣除是33597.86元，累计专项附加扣除是6000元，累计其他扣除是4032.9元，这样减下来，小李的应纳税所得额是
172597.2-60000-33597.86-6000-4032.9=68966.44元。68966.44元对应税率第二档，10%的税率，速算扣除数是2520，因此小李应该缴纳的税款是68966.44×10%-2520=4376.64元。
那么，像小李的这个情况，能退税吗？能退多少？是要退税还是补税？这要看具体情况。如果小李只在这个公司上班，收入的唯一来源就是这个公司，再没有别的收入了，那么，按照累计扣税的标准交了税后，小李直接去申请退税，是没有税可退的，因为相当于已经进行了年度汇算了，当然也不用补税。当然，小李是完全退不了税吗？也不一定，这就需要操作了，如果小李在个人所得税APP上再多添加几项2023年的个人专项附加扣除，还是可以把这部分的税退了的。
比如，小李有家人60周岁了，之前小李没有填赡养老人的专项附加扣除，现在补上了，那么，赡养老人这一块的税，可以退，这部分专项附加扣除，国家的规定是，独生子女，可以按每月3000元标准定额扣除，非独生子女，每人每月分摊的额度不能超过1500元。则一年就是18000元，扣除这部分该纳税的部分后，小李应纳税的部分是68966.44-18000=50966.4元。还是在第二档，税率还是10%，因此现在小李应该纳税是50966.4*10%-2520=2576.64元。和刚才比，可以退1800元的税。
三、哪些情况需要补税
那么，哪些情况不仅不会退税，反而需要补税呢？以下情况可能需要补税。
情况一：比如还是上面的小李，假如小李不仅仅在这个公司上班有收入，另外他在另一个公司还有一份兼职，这个兼职每年可以给他收入5.5万元，如果按累计扣税的话，5.5万元是不需要缴税的，但是小李的年收入综合所得显然是早已超过了5.5万元，综合所得在第二档，因此这5.5万元是需要缴税的，按10%的税率，减去速算扣除数，小李需要补交个人所得税55000*10%-2520=2980元。
情况二：比如上面的王荣，假如王荣在下半年，找到工作了，不是在家里躺尸，那么王荣在这年总共换了两家公司干，那么每家公司都给她分别累计报的税，可能都没有达到最低扣税标准，但是加起来，按年算，王荣可能已经达到6万元的应纳税所得额扣税标准了，那么这时候她进行年度汇算的时候，就要按对应比例补税了。
三、综合分析
把退税补税原理弄清楚后，就好分析了，比如小王在一个事业单位工作，每月工资稳定，除了这份工作，他也没有别的工作收入。那么进行年度汇算的时候，大概率小王不会退税，也不会补税。比如小敏是一个女生，主要做自媒体工作，天天骑自行车环游中国，平时从自媒体提现的时候，是有税的，并且她主要就这一个工作，那么第二年进行综合所得年度汇算的时候，可能税的比例不会有那么高，因此也可以退税。
只有一份收入，每月收益越均衡，越可能退不了税，也补不了税。公司不定，到处打零工，但年收入还不错的，可能要补税。平时是按月扣税的，实际到了年度汇算时，发现没挣多少钱，那么按照年度汇算，也会退一些税。
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